Fornitura di vini esenti da imposte per yacht

Onshore Cellars è una società francese e vino, Champagne e distillati sono prodotti soggetti ad accisa. Ogni ordine che consegniamo rientra in una di quattro situazioni fiscali. Quale si applichi dipende da dove le merci vanno fisicamente e da quali autorizzazioni possiede il destinatario — non dalla bandiera dell’imbarcazione, dalla nazionalità dell’armatore o dall’indirizzo di fatturazione.

Eccole tutte e quattro, esattamente come le applichiamo.

Trova la tua situazione

Uno yacht in cantiere per un refit, o una nuova costruzione ancora in cantiere, è un caso particolare — si vedano Cantieri, refit e sospensioni temporanee e Nuove costruzioni qui sotto.

1. Consegna fuori dall’UE — esportazione

Se l’indirizzo di consegna si trova fuori dall’Unione europea, la cessione è un’esportazione: applichiamo l’aliquota zero (articolo 146 della Direttiva IVA; articolo 262 I del CGI francese) e le merci escono con dichiarazione di esportazione, in esenzione dalle accise. Né IVA francese né accise francesi.

Quanto la destinazione addebita all’arrivo — IVA locale, dazi all’importazione, spese di agenzia — riguarda l’imbarcazione e il suo agente in loco. Noi forniamo fattura commerciale, packing list e documentazione di esportazione.

Alcuni territori fanno parte dell’UE dal punto di vista politico ma sono fuori dal suo territorio IVA e accise, e contano anch’essi come esportazioni. Le Isole Canarie sono il caso più frequente.

2. Provviste di bordo esenti — la vera via esente da imposte

Il diritto dell’UE esenta i beni forniti come provviste a un’imbarcazione commerciale che ne abbia i requisiti (articolo 148 della Direttiva IVA; articolo 262 II 2° del CGI francese, con la corrispondente esenzione dalle accise). È l’unico modo per imbarcare vino all’interno dell’UE senza IVA e senza accise. Lo facciamo ancora — ma le condizioni sono rigorose, vengono verificate e in pratica pochi ordini le soddisfano.

Devono valere tutte queste condizioni

• l’imbarcazione è registrata commercialmente, non uno yacht da diporto privato;
• impiega un equipaggio permanente;
• è in corso un contratto di charter valido e i beni sono destinati al consumo durante lo stesso;
• l’imbarcazione lascia il porto entro 48 ore dalla consegna;
• un agente doganale in quel porto è in grado di svolgere la procedura. Non è possibile ovunque — attualmente non è possibile in Spagna.

Cosa ci serve, prima che l’ordine venga effettuato

• i documenti dell’imbarcazione che attestino chiaramente la registrazione commerciale;
• il contratto di charter;
• la lista dell’equipaggio;
• un’attestazione commerciale firmata e timbrata.

Costi, preavviso e regole a bordo

• Gli agenti doganali applicano tariffe a partire da 199 €, quindi l’operazione conviene solo quando l’imposta risparmiata supera nettamente tale importo — come regola pratica, da circa 1.020 € per vini e distillati, o 3.620 € per le bevande analcoliche.
• Ci servono 48 ore di preavviso e dovete comunicarcelo al momento dell’ordine. L’imposta non può essere recuperata retroattivamente — un ordine effettuato in modo ordinario resta tale.
• Le provviste esenti non possono essere consumate mentre l’imbarcazione è ormeggiata e non possiamo consegnarle a charter statici.
• Non possono essere sbarcate dall’imbarcazione se prima non sono state versate le imposte locali alle autorità locali.

Questi ultimi due punti sono condizioni dell’esenzione, non regole nostre, ed è l’imbarcazione a sopportarne il rischio se vengono violate.

3. Nell’UE, tra imprese — due numeri, non uno

Per i beni ordinari, una partita IVA valida di un altro Stato membro basta ad applicare l’aliquota zero (articolo 138 della Direttiva IVA; articolo 262 ter I del CGI). L’alcol non è un bene ordinario. Il movimento stesso deve essere autorizzato, separatamente dall’IVA.

Dal 13 febbraio 2023, in forza della Direttiva (UE) 2020/262, un movimento commerciale di alcol ad accisa assolta tra Stati membri deve viaggiare con e-SAD nel sistema EMCS, da uno speditore certificato a un destinatario certificato, entrambi registrati a tal fine. L’alternativa in sospensione d’accisa richiede che il destinatario sia depositario autorizzato o destinatario registrato, con e-AD.

Acquistare da noi in B2B all’interno dell’UE richiede quindi due numeri:

1. una partita IVA UE valida, verificabile su VIES; e
2. un numero di autorizzazione accise — destinatario certificato, destinatario registrato o deposito fiscale — valido nel Paese di consegna.

La sola partita IVA non basta. Senza autorizzazione accise non possiamo spedirvi legalmente alcol in ambito commerciale, e la vendita rientra nel percorso 4. Non è ostruzionismo: un movimento non autorizzato di prodotti soggetti ad accisa ricade sulla nostra responsabilità di speditori.

Se non avete quei numeri, forse li ha il vostro agente. Molti agenti marittimi, cantieri, fornitori di bordo e depositi doganali possiedono un’autorizzazione di destinatario certificato o gestiscono un deposito fiscale. Chiedete al vostro, per iscritto, il numero di autorizzazione accise e la partita IVA. Se li ha, consegniamo a lui e sarà lui a gestire il trasferimento successivo verso l’imbarcazione. Se non riesce a fornire un numero di autorizzazione, non può ricevere alcol da noi in ambito commerciale, qualunque altra cosa vi dica.

4. Nell’UE, tutti gli altri casi — IVA di destinazione tramite lo sportello unico

Riguarda la maggior parte delle consegne agli yacht nell’UE. È il trattamento corretto, non un ripiego.

Quando l’acquirente è un privato, o un’impresa che non può ricevere prodotti soggetti ad accisa in ambito commerciale, la vendita è una vendita a distanza intracomunitaria. Il luogo della cessione è il Paese di consegna: applichiamo quindi l’aliquota IVA di quel Paese anziché quella francese, e la dichiariamo e versiamo a quel Paese tramite la nostra dichiarazione sportello unico (OSS). Anche le accise dovute nel Paese di destinazione sono regolate da noi.

Così un ordine consegnato a uno yacht in Italia sconta l’IVA italiana; uno consegnato a Cipro sconta l’IVA cipriota.

Destinazioni nel Mediterraneo e nell’Adriatico

Altri Paesi UE in cui consegniamo

Aliquote ordinarie in vigore a settembre 2026; le aliquote cambiano. Le consegne fuori dall’UE — Regno Unito, Svizzera, Norvegia, Montenegro, Albania, Turchia, Gibilterra, Caraibi, Stati Uniti, Emirati Arabi Uniti — sono esportazioni, si veda il percorso 1. Se la vostra destinazione non compare, chiedeteci. L’aliquota applicabile al vostro ordine è sempre quella indicata sul preventivo e sulla fattura.

Cantieri, refit e sospensioni temporanee

I cantieri dicono spesso agli equipaggi che le consegne in ingresso sono “esenti da imposte” o “in regime doganale”. A volte è vero. Spesso è vero per il refit e falso per il vino: vale quindi la pena capire che cosa siano davvero questi regimi.

Un’imbarcazione non importata nell’UE — di norma di proprietà e bandiera extra-UE — può sostare in cantiere sotto un regime doganale sospensivo: ammissione temporanea o perfezionamento attivo, che i cantieri spagnoli chiamano di solito TPA. Finché l’imbarcazione è sotto quel regime, IVA all’importazione, dazi doganali e accise che la riguardano sono sospesi, e i lavori eseguiti su di essa e le apparecchiature installate a bordo possono essere esentati. Il regime si appura alla sua partenza; Francia e Italia ammettono da tempo l’uscita dalle acque territoriali come sufficiente, e la Spagna ha adottato la stessa interpretazione da settembre 2021.

Due limiti contano per le provviste.

• L’esenzione riguarda i lavori e le apparecchiature incorporate nell’imbarcazione. Le provviste si consumano, non si installano, e i consumabili restano generalmente fuori dal regime. Il regime doganale di un cantiere di solito non aiuta affatto a imbarcare vino esente da imposte.
• E anche dove arrivasse a coprire le merci, un’autorizzazione doganale non è un’autorizzazione accise. Provengono da regimi diversi e da documenti diversi. Per ricevere vino da noi senza accise e IVA di destinazione, il cantiere deve avere quanto descritto nel percorso 3 — destinatario certificato, destinatario registrato o deposito fiscale. Molti cantieri hanno la prima e non la seconda.

E non è uguale in tutti i Paesi. Il quadro doganale è europeo, ma il modo in cui le autorità di ciascuno Stato membro lo applicano — che cosa copra davvero l’autorizzazione di un singolo cantiere, se vi sia un deposito doganale in loco, come si appuri il regime, quale documentazione sia accettata — varia da Paese a Paese e, in pratica, da cantiere a cantiere. Baleari e Palma dispongono di depositi doganali; i cantieri italiani eseguono abitualmente lavori in ammissione temporanea; la prassi spagnola è cambiata nel 2021. Non fidatevi di un “siamo un cantiere in regime doganale” detto al telefono.

Chiedete quindi al cantiere, per iscritto, tre cose:

1. sotto quale regime doganale si trova l’imbarcazione, e il relativo numero di autorizzazione o riferimento;
2. se quell’autorizzazione copre i beni di consumo, e non solo lavori e apparecchiature;
3. il loro numero di autorizzazione accise, se ne hanno uno.

Mandateci le risposte e vi diremo esattamente che cosa possiamo fare. Se i documenti ci sono, li useremo. In caso contrario, applicheremo l’IVA di destinazione secondo il percorso 4 e avrete una fattura pulita e corretta — che, durante un refit, è proprio il documento che il commercialista del vostro armatore vorrà avere.

Un’ultima cosa: uno yacht in ammissione temporanea o perfezionamento attivo è un’imbarcazione extra-UE, quindi, a seconda del suo status e dei suoi movimenti, la risposta giusta per una consegna può essere il percorso 1 o il percorso 2, indipendentemente dall’autorizzazione del cantiere. Raccontateci la situazione e la risolveremo insieme a voi.

Nuove costruzioni — allestire la cantina prima del varo

Uno yacht in costruzione destinato a lasciare l’UE alla consegna è, in termini doganali, oggetto di esportazione. I beni forniti a bordo possono quindi talvolta uscire senza IVA e senza accise sotto un regime di esportazione — anche se il cantiere si trova in Germania, nei Paesi Bassi o in Italia. Lo abbiamo fatto, da ultimo verso un cantiere tedesco.

Non è automatico e non dipende dal solo cantiere. Per nostra esperienza funziona quando ci sono quattro elementi.

1. Lo yacht ha già in cantiere un agente che gestisce l’esportazione degli articoli di origine UE. Cantieri e agenti lo definiscono essere “predisposti per l’export”. Nella nostra ultima nuova costruzione tedesca, il commissario di bordo ci ha risposto che i loro agenti di Amburgo curavano l’esportazione di tutti gli articoli UE — esattamente la risposta che rende possibile l’operazione.
2. Quell’agente parla con il nostro partner export e dogane prima che l’ordine parta, così che le dichiarazioni coincidano.
3. Le merci vengono presentate a un ufficio doganale designato — non semplicemente lasciate al cancello del cantiere. L’indirizzo dell’ufficio doganale fa parte delle istruzioni di consegna, accanto a quello del cantiere.
4. Tutto viaggia con un’unica fattura commerciale e un’unica packing list a supporto dell’esportazione. È il frazionamento di un ordine all’ultimo minuto a far fallire queste consegne.

Calcolate settimane, non giorni. Nella nostra ultima nuova costruzione tedesca i documenti si definivano circa dieci settimane prima della finestra di consegna, e la data di varo è slittata due volte nel frattempo. Le cantine delle nuove costruzioni vanno comunque avviate per tempo per ragioni di approvvigionamento; il lato doganale è una seconda ragione.

E cambia davvero da Paese a Paese e da cantiere a cantiere. Abbiamo servito cantieri tedeschi in esportazione e cantieri olandesi in cessione intracomunitaria a fronte delle autorizzazioni IVA e accise del destinatario — due percorsi diversi per lo stesso tipo di ordine, perché cantiere, agente e ufficio doganale nazionale funzionano ciascuno in modo leggermente diverso. Un cantiere olandese, uno tedesco e uno italiano vi diranno tre cose leggermente diverse, e tutti e tre possono avere ragione per il proprio Paese. Per questo chiediamo invece di dare per scontato, ogni volta.

Due avvertenze riprese dalla sezione precedente, perché qui pesano altrettanto. L’esportazione deve essere la nostra, regolarmente dichiarata, con prova di uscita — un cantiere che ci assicura che “è tutto gestito” non è una dichiarazione. E il lato accise è distinto dall’IVA: vini e distillati richiedono che il movimento sia autorizzato, qualunque sia il percorso IVA.

Che cosa inviarci per una nuova costruzione:

• nome e indirizzo completo di consegna del cantiere, e il numero di scafo o di progetto;
• l’agente dello yacht presso il cantiere, con nome, e-mail e telefono;
• la conferma, da parte di quell’agente, che l’imbarcazione è predisposta per l’esportazione degli articoli di origine UE;
• l’ufficio doganale presso cui le merci devono essere presentate, se previsto;
• la finestra prevista di varo e consegna, e chi sarà a bordo a ricevere.

Se manca qualcuno di questi elementi quando l’ordine deve partire, applicheremo l’IVA di destinazione secondo il percorso 4 anziché trattenere il vino o tirare a indovinare. E una volta varata e in navigazione, l’imbarcazione rientra nel percorso 4 come qualsiasi altro yacht — abbiamo visto la stessa unità uscire dal cantiere esente in esportazione un mese e scontare l’IVA di destinazione su una consegna nel Mediterraneo quello successivo. Entrambi i trattamenti erano corretti.

Come ne rendiamo conto

• IVA. Siamo registrati in Francia con partita IVA FR73811931310. Le consegne in Francia figurano nella nostra dichiarazione IVA francese; quelle verso altri Stati membri nella nostra dichiarazione OSS trimestrale, che indirizza l’IVA di ciascun Paese alla rispettiva amministrazione fiscale.
• Accise. Abbiamo lo status francese di destinatario registrato, i movimenti sono dichiarati tramite EMCS e le accise sono dichiarate e versate mensilmente. Le nostre dichiarazioni sono predisposte dal nostro rappresentante accise designato.

Due conseguenze. Poiché l’IVA di destinazione la gestiamo noi, non deve essere pagata di nuovo a nessun altro — né a una marina, né a un agente, né a un operatore locale. Se qualcuno a destinazione chiede l’IVA una seconda volta, fermatevi e inoltratecelo prima. E possiamo documentare tutto: se il vostro commercialista, la società di gestione o un’amministrazione fiscale vuole vedere come è stato trattato un ordine, chiedetecelo e invieremo la documentazione.

Perché non togliamo semplicemente l’IVA

Gli equipaggi ci dicono spesso che un altro fornitore “semplicemente non la addebita”. A volte quel fornitore ha svolto una vera procedura di provviste di bordo. Spesso no — e allora:

• l’imposta resta dovuta. Non sparisce perché una fattura l’ha omessa, e fornitori accertati anni dopo sono già tornati a chiederla ai clienti;
• un fornitore non registrato per i movimenti di accisa sta spostando alcol senza autorizzazione, il che è materia doganale — e l’imbarcazione che detiene la merce non ne è sempre comodamente estranea;
• una fattura senza IVA e senza base giuridica citata non vale nulla per il commercialista del vostro armatore, né per uno Stato di bandiera o un revisore che chieda come sia stata allestita la cantina.

Preferiamo darvi un prezzo corretto con l’imposta esposta, dirvi onestamente quando una via esente è percorribile, e poter rispondere di ogni documento che emettiamo.

Cose che ci chiedono e che non funzionano

• “Siamo uno yacht commerciale, quindi è tutto esente.” La registrazione commerciale è una delle condizioni, non l’intero criterio.
• “Non addebitateci l’IVA francese, non siamo francesi.” D’accordo — ed è per questo che addebitiamo l’IVA del Paese di consegna. L’IVA segue le merci.
• “Ecco la nostra partita IVA, applicate l’aliquota zero.” Per l’alcol serve anche un numero di autorizzazione accise. Si veda il percorso 3.
• “Lo yacht è in transito, quindi non c’è IVA.” Un’imbarcazione ormeggiata in una marina dell’UE non è in transito ai fini IVA né accise.
• “Siamo in cantiere, quindi è in regime doganale.” Si veda sopra — il regime del cantiere copre di norma i lavori, non le provviste.
• “È una nuova costruzione, quindi è automaticamente esente.” Può esserlo, come esportazione — ma solo con agente, dichiarazione e presentazione in dogana predisposti prima che l’ordine parta.
• “Mandatelo al nostro agente, penserà lui all’imposta.” Volentieri — con il suo numero di autorizzazione accise. Senza, non è stato risolto nulla.
• “Ci sono spese di sdoganamento da pagare qui.” Non su una consegna dalla Francia a un altro Paese UE. Non c’è importazione, quindi non c’è IVA all’importazione né dazio da sdoganare. Spese di deposito, movimentazione, consegna e agenzia possono essere del tutto reali — ma se vi viene presentata una voce di sdoganamento su una consegna intracomunitaria, chiedete l’accertamento doganale che la sorregge, con il suo numero di riferimento, prima di pagare. Inviatecelo e lo esamineremo con voi.
• “Fatturate esente e pagheremo l’imposta in loco.” Non possiamo emettere una fattura su un presupposto che non è quello corretto. Se un’imposta locale diventa realmente dovuta, viene accertata da un’autorità e documentata, e vi aiuteremo a gestirla.
• “Potete accreditare l’IVA ora che lo yacht è partito?” No. Il trattamento si fissa al momento della cessione.

Configurate il vostro account una volta per tutte

Cinque minuti a inizio stagione vi risparmieranno questa conversazione più avanti. Inviateci:

• nome e immatricolazione dell’imbarcazione, e se è registrata commercialmente o come diporto privato;
• il soggetto intestatario della fattura e il suo indirizzo completo;
• una partita IVA UE, se il soggetto acquirente ne ha una;
• un numero di autorizzazione accise — dell’imbarcazione, della società di gestione o dell’agente — se esiste;
• se è in cantiere, il regime doganale in cui si trova e i numeri di autorizzazione del cantiere;
• i vostri porti abituali, con nome ed e-mail dell’agente in ciascuno.

Vi diremo in quale percorso rientra ciascuna delle vostre destinazioni abituali, così che l’imposta su un preventivo non sia mai una sorpresa — e quando una consegna esente come provviste di bordo è davvero possibile, ve lo diremo e la organizzeremo.

Parliamone

Avete un itinerario, un porto o un charter e volete sapere come vi collocate? Scriveteci con i dettagli. Riforniamo yacht dalla Francia da oltre dieci anni, e preferiamo dedicarci dieci minuti prima di un ordine piuttosto che discutere di una fattura dopo.

Questa pagina spiega come Onshore Cellars tratta IVA e accise sulle proprie cessioni. È un’informazione generale, non una consulenza fiscale. Le regole qui riassunte sono quelle in vigore alla data di redazione e cambiano; la vostra posizione, e quella del vostro armatore, può dipendere da elementi che non conosciamo, quindi rivolgetevi a un professionista quando gli importi lo giustificano. Ultima revisione: settembre 2026.